Налоги на криптовалюту: в России и в мире

О чем речь? Налоги на криптовалюту, как и операции с ней, во многом определяются законодательством конкретной страны. Даже в рамках ЕС нет единого подхода, и каждое европейское государство само устанавливает правила.

На что обратить внимание? В России тоже есть свои законы о налогах на криптовалюту. Согласно им, цифровые активы признаются имуществом, и, как следствие, платить необходимо как предпринимателям, так и физическим лицам.

Из этого материала вы узнаете:

• Налоги на криптовалюту в Европе, Канаде и США
• Нужно ли платить налоги на криптовалюту в России
• Виды налогов на криптовалюту в России
• Порядок уплаты налога на криптовалюту в РФ
• Последствия неуплаты налогов на криптовалюту

Материал опубликован исключительно в ознакомительных целях и не является инвестиционной рекомендацией.

Налоги на криптовалюту в Европе, Канаде и США

В различных странах отмечается разное отношение к криптовалютам – не каждое государство разрешает использовать эту денежную единицу. Цифровые деньги до сих под запретом в Бангладеш, Марокко, Египте, Алжире, Вьетнаме, Тайвани и Румынии. Что до Исландии, то там имеются некоторые ограничения на приобретение монет на биржах.

Сотрудниками Chainalysis, компании по сбору и анализу данных блокчейна, был составлен рейтинг 154 стран по индексу принятия криптовалют, в основу которого легли данные специального исследования. Учитывалась информация о сумме операций, числе вкладов и объем Р2Р-торговли. Частота инвестиций в криптовалюты тем больше, чем выше место страны в рейтинге.

Рейтинг принятия криптовалют:

• Вьетнам – 1;
• Индия – 2;
• Пакистан – 3;
• Украина – 4;
• Кения – 5;
• Нигерия – 6;
• Венесуэла – 7;
• США – 8;
• Того – 9;
• Аргентина – 10;
• Колумбия – 11;
• Таиланд – 12;
• Китай – 13;
• Бразилия – 14;
• Филиппины – 15;
• ЮАР – 16;
• Гана – 17;
• Россия – 18;
• Танзания – 19;
• Афганистан – 20.

Общего правового регулирования цифровых денег не существует во всем мире. Так, в Эстонии, Германии, Беларуси, Сингапуре и Японии, например, криптовалюта выступает законным средством совершения платежей. А чтобы торговать криптовалютой на Мальте, в Японии и Америке разрешается использовать биржи. При этом каждый участник криптовалютных торгов обязан отчитываться перед налоговой. В Португалии законодательство никак не регулирует оборот криптовалют и при этом они не находятся под запретом. Центробанк страны не относит криптовалютные операции к неправомочным, однако предупреждает граждан о том, что потери при убыточных сделках никак не будут компенсированы, потому что нет государственной защиты.

Порядок уплаты налогов на криптовалюту в Европейском союзе

В Евросоюзе, по решению Европейского суда в 2015-м году, операции по обмену нацвалюты не облагаются налогом на добавленную стоимость. На данный момент судебное постановление является единственным правовым документом, который регулирует оборот криптовалюты в странах-членах ЕС.

Проект регламента о регулировании криптовалютного рынка был опубликован Еврокомиссией. Его задача – обеспечение прозрачности в финансовой сфере через законодательные механизмы. Новый нормативный акт будет предъявлять более строгие требования к компаниям, занимающимся криптовалютами. Например, будет введено обязательное лицензирование для них, а также установлен минимальный уставный капитал в размере 350 000 €.

Контроль использования и налогообложения криптовалюты в рамках Европейского союза осуществляется каждым отдельным государством-членом самостоятельно.

Налоги на криптовалюту в Канаде и США

В Соединенных Штатах криптовалюта признается законным платежным средством. С начала 2022 года как физические, так и юридические лица должны декларировать доходы, полученные от операций с цифровыми активами. Налоговые органы США предоставляют подробные инструкции относительно процедуры уплаты налогов по ним. В Америке криптовалюта рассматривается как имущество. Налогообложение этих операций зависит от таких факторов, как срок владения, размер полученной прибыли или понесенных пользователем убытков.

Так, например, если инвестор удерживает цифровые деньги в течение 12+ месяцев, то она будет рассматриваться уже как долгосрочная инвестиция. В таком случае, прибыль, превышающая $ 441.676, будет облагаться налогом в размере 15 %. Если же капитал принес владельцу более $ 459.750, ставка повышается до 20 %. Вклады в криптовалюту сроком до 12 месяцев признаются доходом физического лица, а налог на прибыль с операций составляет в диапазоне 10 %–37 %. Размер НДФЛ в данном случае будет зависеть от семейного положения вкладчика и суммы, облагаемой налогом.

Применение криптовалюты в Канаде не запрещено, однако в этой стране цифровые деньги не признаются средством расчетов.

Криптовалюты по правилам канадского налогового агентства – это товар. Использование цифровых денег для оплаты товаров/услуг приравнивается к операциям по бартеру. Общие канадские законы и правила, включая Закон о подоходном налоге, применяют ко всем операциям с криптовалютой.

Налоговое агентство рассматривает все доходы от транзакций с ней как налог на прибыль от предпринимательской деятельности либо на прирост капитала. При этом обложению подлежит лишь 50 % прироста капитала. Окончательная ставка налога на операции зависит от общего дохода и провинции проживания: в разных местностях Канады она своя. Регистрация на криптовалютной бирже в Центре анализа финансовых транзакций и отчетов (FINTRAC) является необходимым условием осуществления операций с криптовалютой. Этот процесс включает обязательную проверку подлинности информации о пользователе. Коммерческий майнинг также подпадает под налогообложение по доходам.

Нужно ли платить налоги на криптовалюту в России

В настоящее время основным законодательным документом, касающимся регулирования криптовалюты в РФ, является Федеральный закон № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Согласно этому документу, цифровые деньги признаются имуществом для определенных целей, но не могут использоваться в качестве платежного средства, то есть с их помощью нельзя производить оплату товаров или услуг. При фиксации права собственности на них открывается возможность получения прибыли. И, соответственно, она подлежит обложению подоходным налогом.

В Письме Федеральной налоговой службы России от 04.06.2018 г. № БС-4-11/10685@ четко сказано, что доходы от операций с цифровыми валютами подлежат налогообложению. Поэтому лучше не рисковать и не избегать данных обязательств. Важно отметить, что в настоящее время налоговые правила для доходов от криптовалюты и других видов прибыли в РФ не различаются.

Виды налогов на криптовалюту в России

Налог на прибыль

Расчет налога на прибыль основывается на разнице между доходами и расходами, которые учитываются в соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации. Первые определяются как сумма от продажи цифровой валюты, в то время как вторые – затраты на ее покупку. Для подтверждения доходов и расходов необходимы официальные доказательства. В Налоговом кодексе РФ и в письмах Министерства финансов нет конкретных указаний относительно требуемых документов. Поэтому можно использовать любые, которые соответствуют законодательству России или установленным деловым обычаям в других странах.

Приведем несколько примеров такой документации:

• выписка, подтверждающая поступление или снятие средств с электронного кошелька;
• соглашение о покупке или продаже криптовалюты;
• документ, отражающий движение средств на банковском счете (выписка);
• отчет, предоставляемый криптовалютной биржей или обменником, содержащий информацию о проведенных операциях с криптовалютой;
• выписка, содержащая информацию о поступлении цифровой валюты на электронный кошелек, из информационной системы;
• документ, подтверждающий передачу логина и пароля от e-кошелька;
• отчет брокера-трейдера по операциям, связанным с покупкой/продажей цифровой валюты.

Все документы, составленные на иностранном языке, необходимо перевести на русский, причем, во избежание возможных споров с налоговыми органами, рекомендуется сделать нотариально заверенный перевод (согласно п. 5 Сообщения Министерства финансов от 10.06.2021 года № ИС-учет-33 и Письму Федеральной налоговой службы от 07.09.2018 года № БС-3-11/6303).

Прочие аспекты налогообложения цифровых валют будут аналогичны правилам, применяемым компанией для других операций. Например, при применении метода начисления доход от продажи криптовалюты будет учитываться в момент передачи права собственности на цифровой актив покупателю, а расходы – в момент получения его от продавца.

Единый налог при упрощенной системе налогообложения

Если индивидуальный предприниматель или компания выбрали налогообложение на основе доходов, это означает, что они не учитывают затраты по операциям с криптовалютой. Однако если применяется налогообложение по схеме «доходы минус расходы», тогда нужны и расходы. Процедура их документирования аналогична той, которая описана выше для налога на прибыль. При любом виде определения суммы платежа, полученное берется как прибыль от реализации.

При использовании упрощенной системы налогообложения применяется кассовый метод. Это означает, что доходы и расходы признаются в тот момент, когда деньги поступают или уходят – при продаже криптовалюты или ее приобретении.

Важно отметить еще один нюанс. В соответствии с Письмом Минфина от 14.11.2018 г. № 03-11-11/81983, вопросы налогообложения криптовалютных операций для ИП, работающих на упрощенке, могут быть рассмотрены только после утверждения закона, который определит понятия майнинга, цифровой валюты и правового статуса лиц, занимающихся ее добычей, покупкой и продажей. На данный момент подобных законов не существует. Следует ли тогда рассматривать это письмо в качестве запрета ФНС на операции с криптой для ИП, работающих по УСН? Похоже, что нет. Однако позиция федеральной службы в данном вопросе неоднозначна.

Налог на доходы физических лиц

С суммы разницы между доходами от продажи криптовалюты и расходами на ее приобретение необходимо уплатить НДФЛ. Для подтверждения затрат нужны документы (см. выше).

Обложение криптовалютных операций НДФЛ не имеет принципиальных отличий. Однако существуют 2 ситуации, в которых невозможно уменьшить налоговую сумму согласно правилам, применяемым к обычному имуществу, но не распространяющимся на цифровую валюту:

• Если владелец криптовалюты владеет этим имуществом 3 года или более, то при доходе от его продажи не применяется налоговое освобождение в соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
• Доходы от продажи цифровой валюты не подлежат применению имущественного налогового вычета в размере 250 000 рублей в соответствии с пунктом 2 подпункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок уплаты налога на криптовалюту в РФ

В качестве примера рассмотрим уплату НДФЛ. Криптовалюта облагается налогом в случае получения дохода от операций с цифровыми активами в течение налогового периода. Для иллюстрации: если продажа произошла в 2022 году, то декларацию по форме 3-НДФЛ следует подать не позднее 30.04.2023 года, чтобы соблюсти сроки. И важно иметь подтверждение предыдущей операции с криптовалютой, например, информацию о ранее совершенной покупке. Для этого можно использовать выписки со счета банка, где есть списания на соответствующие цели. Просто сделайте скриншоты проводок для документального подтверждения.

Итак, допустим, пользователь решил продать свой криптовалютный актив за 500.000 рублей. Из этой суммы 13 % придется отчислить в пользу государства.

Как платить налог с криптовалют? Существует несколько способов подачи декларации:

• онлайн, через ЛК плательщика налогов;
• лично посетив органы налоговой службы;
• отправив декларацию в письме по почте с уведомлением о вручении.

Итак, мы разобрались, нужно ли платить налог с криптовалюты. Осталось только добавить, что внести оплату необходимо до 15 июля следующего года.

Последствия неуплаты налогов на криптовалюту

Задача выявления налоговых уклонистов при операциях с криптовалютой кажется сложной: такие сделки обычно зашифрованы, а спецслужбы часто сталкиваются с трудностями даже при расследовании более масштабных преступлений. Но сегодня ситуация обстоит несколько иначе, особенно для инвесторов. Законодательство и реальная практика показывают, что люди без проблем могут покупать/продавать цифровые деньги, осуществляя транзакции со своих счетов через брокеров, биржи и другие платформы, используя рубли или иные валюты. Информация об операциях хранится в банках, независимо от того, как клиент осуществляет оплату – картой, переводом или другими способами. По требованию органов ФНС эти данные предоставляются.

За неуплату налога с криптовалют в 2023 году применяются стандартные санкции, включая штрафы, в отношении лиц, которые уклоняются от расчетов с государством. Если впервые не предоставили декларацию, то будет начислен штраф в размере 5 % от суммы налога, который должен быть уплачен, за каждый месяц просрочки, но не более 30 % и не менее 1 000 руб. При повторном нарушении размер штрафных санкций будет удвоен.

Далее возникают две ситуации, когда не уплатили НДФЛ. В случае неумышленного утаивания налога на криптовалюту применяется штраф в размере 20 % от суммы невыплаченного. Однако если сокрытие было совершено умышленно, наказание составит 40 %. Кроме того, к сумме штрафа добавится пеня. За неуплату налогов может возникнуть и уголовная ответственность, если сумма будет квалифицирована как особо крупная. В соответствии с законом, это – 2 млн 700 тыс. рублей, не перечисленные за 3 года.

Криптовалюта представляет собой инновационный вид активов, для которого в России пока отсутствуют установленные правила учета и налогообложения. Вопросы, связанные с гражданским оборотом и защитой прав на цифровые деньги, вызывают немало затруднений. Но, несмотря на это, новым инструментом инвестиций уже активно пользуются граждане и бизнес. А при отсутствии четких норм и правил можно, в принципе, опираться на сложившуюся практику.

Автор статьи

Майк Львов

Director of PR and Communications EMCD