Бухгалтерский и налоговый учет майнинга в России

Майнинг в России получил правовой статус с 2024 года, а с 1 января 2025 года по новому федеральному закону начали действовать новые правила налогообложения майнинга криптовалюты. Цифровую валюту официально признали имуществом (п. 2 ст. 38 НК РФ). Для майнеров установили четкий порядок уплаты налогов с доходов от майнинга и сделок с криптовалютой, операторов майнинговой инфраструктуры обязали сдавать отчетность в рамках налогового контроля, а индивидуальные предприниматели теперь должны вносить сведения в специальный реестр ФНС.

Давай разберемся, как правильно учитывать доходы и расходы от майнинга криптовалюты, какую информацию необходимо знать, как оформлять документы и какие налоговые режимы использовать.

Правовой статус майнинга криптовалюты в бухгалтерском учете

С точки зрения бухгалтерского учета, майнинг теперь квалифицируется как хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли. Цифровая валюта признается имуществом, а значит, отражается в учете организации или ИП.

То есть майнер — это не просто физическое или юридическое лицо, а участник хозяйственной деятельности, который обязан соблюдать требования бухгалтерского и налогового законодательства.

Постановка майнинговой деятельности на учет

Согласно НК РФ, майнинг должен быть зарегистрирован как предпринимательская деятельность в налоговых органах. Майнеры должны получить статус налогоплательщика и выполнять соответствующие обязательства, связанные с доходами от майнинга.

• Если майнер — юридическое лицо или ИП, требуется регистрация в специальном реестре на сайте ФНС.
• Физические лица вправе заниматься майнингом без регистрации в реестре при соблюдении лимита по энергопотреблению. Но необходимо подавать декларацию 3-НДФЛ.

Учет доходов от майнинга: методы и особенности

Доходы физлиц в виде цифровой валюты, полученные в результате майнинга, включаются в налоговую базу. Доходы организаций включаются в перечень внереализационных доходов и должны быть указаны в бухучете и налоговом учете.

Стоимость криптовалюты, полученной в результате майнинга, определяется исходя из рыночной котировки на дату ее получения. Такой датой является день, с которого у гражданина возникает право распоряжаться цифровой валютой.

Это требование касается как формирования налоговой базы, так и отражения в бухгалтерии. Рыночная котировка криптовалюты определяется как пересчитанная в рубли цена закрытия сделок с ней по данным иностранного организатора торговли, через которого в этот день проходили сделки с этой криптовалютой.

Учет расходов: оборудование, электричество, аренда

Расходы на майнинг включают:

• покупку оборудования (видеокарты, ASIC-майнеры)
• оплату электроэнергии
• аренду помещений
• услуги связи и интернета
• затраты на охлаждение оборудования

Все расходы должны подтверждаться документально: договора, акты выполненных работ, счета-фактуры. Эти документы нужны для снижения налоговой базы.

Амортизация майнингового оборудования

Майнинговое оборудование учитывается как основное средство и признается амортизируемым имуществом, если его стоимость превышает 100 000 руб., и имеет срок службы более одного года, в зависимости от оборудования.

• Амортизация начисляется:
• линейным способом

либо ускоренным методом (если оборудование работает круглосуточно)

Амортизацию можно включать в расходы. Нужно записать стоимость приобретения оборудования и определить срок его службы для расчета амортизации, чтобы учесть степень износа и замену оборудования в будущем.

Как оформить первичные документы по майнингу

Первичные документы — основа бухгалтерского учета. Они подтверждают доходы и расходы по операциям с цифровой валютой.

Необходимые документы:

• акты приема-передачи оборудования
• договоры аренды и на поставку электричества
• выписки с криптоплатформ для фиксации цены закрытия
• счета-фактуры и акты выполненных работ

Все документы хранятся минимум 4 года после завершения отчетного периода.

Учет криптовалюты на балансе организации или ИП

Криптовалюта в бухгалтерии отражается как иное имущество или как нематериальный актив. Она не является законным платежным средством в России, но может учитываться на забалансовых счетах или как нематериальный актив.

Методы учета:

• по фактическому курсу на дату получения
• при продаже — по цене закрытия или исходя из рыночной котировки

Если криптовалюта продана, доход учитывается как доход от реализации. Если хранится — изменения стоимости не учитываются до момента продажи. Все суммы доходов необходимо подтвердить документально.

Налог на прибыль и НДФЛ: в чем разница для ИП и юрлиц

Для организаций применяется налог на прибыль по ставке 25%. Для ИП на ОСНО и физлиц — НДФЛ по прогрессивной ставке 13-22% в зависимости от налоговой базы.

Важно учитывать:

• налоговая база определяется как разница между доходами от майнинга и подтвержденными расходами
• налог возникает в момент получения криптовалюты (дата поступления на кошелек), а не при ее хранении

Физическим лицам отчитываться в налоговую нужно один раз в год — до 30 апреля года, следующего за отчетным. Для юрлиц и ИП на ОСНО — по кварталам или месяцам, но не позже 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Упрощенка и майнинг: можно ли применять

Майнинг, как вид предпринимательской деятельности, допускается только на общей системе налогообложения (ОСНО), не применяются упрощенная система налогообложения (УСН), а также:

• автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН);
• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
• патентная система налогообложения (ПСН)
• налог на профессиональный доход (НПД)

Однако операции по покупке и продаже криптовалюты как имущества для других категорий не запрещены.

НДС при майнинге и продаже криптовалюты не предусмотрен.

Как подготовиться к проверке от налоговой

ФНС России усилила внимание к операциям с криптовалютой. Важно подготовить:

• все подтверждающие документы на доходы и расходы
• отчеты о движении цифровой валюты
• договоры на услуги (электричество, аренда)
• выписки с криптобирж для подтверждения цены закрытия

Советуем использовать бухгалтерские программы для автоматизации учета. Это упростит подготовку к проверке.

Майнинг и крипта без понимания правовых и налоговых нюансов — это прямой риск штрафов, блокировок и неожиданных расходов. Чтобы их избежать, мы разберем ваш кейс и найдем законное, выгодное решение, чтобы вы зарабатывали больше и спали спокойно.

Получить консультацию

FAQ

Как учитывать доход от майнинга в бухгалтерии?

Доход учитывается на дату получения криптовалюты, исходя из рыночной котировки или цены закрытия.

Можно ли списывать расходы на электроэнергию и оборудование?

Да, если расходы подтверждены документами и используются в рамках майнинговой деятельности.

Нужно ли платить НДС при майнинге?

Нет, операции с цифровой валютой не облагаются НДС.

Как учитывать криптовалюту в налоговом учете?

Как иное имущество: при получении — отражается как доход по рыночной стоимости на дату поступления; при продаже — как доход от реализации с учетом разницы между ценой продажи и учетной стоимостью.

Что важнее для майнера — ОСНО или УСН?

Для майнера данный вопрос не актуален. УСН и другие спецрежимы при майнинге не применяются, только ОСНО.

Какие документы нужны для подтверждения расходов по майнингу?

Договоры, счета-фактуры, акты выполненных работ, выписки из криптобирж, документы на оборудование и услуги.