Общее налогообложение майнинга

Майнинг криптовалюты долгое время оставался в правовом вакууме в России. Ситуация изменилась с принятием Федерального закона. С 1 января 2025 года в Российской Федерации вступили в силу новые нормы, регулирующие деятельность по майнингу криптовалют и порядок налогообложения майнинга. Изменения внесены в законодательство о цифровых финансовых активах и налоговом регулировании. Разберем, как сегодня обстоят дела с налогами в этой сфере.

Майнинг как источник дохода

Согласно российскому законодательству и 259-ФЗ, криптовалюты не признаются официальным средством платежа или денежной единицей. Они рассматриваются как цифровая валюта, а у владельцев есть право распоряжаться ими для инвестиций и расчетов в определенных условиях.

Согласно налоговому кодексу РФ, получение цифровой валюты в результате майнинга признается доходом от источников в РФ. Это значит, что вся выручка от майнинга подлежит налогообложению по общим правилам, как и любой другой доход физических и юридических лиц. Налоговая база определяется как сумма доходов, полученных от реализации добытой криптовалюты, уменьшенная на документально подтвержденные расходы, связанные с ее получением.​

Для физических лиц (в том числе индивидуальных предпринимателей) применяется прогрессивная шкала налогообложения НДФЛ: от 13% до 22% в зависимости от суммы совокупного дохода за год. Юридические лица уплачивают налог на прибыль организаций по ставке 25%.

Особенности налогообложения операций с цифровой валютой

Кроме непосредственно добычи криптовалюты, налогообложению подлежат и операции по ее продаже. В случае реализации цифровой валюты ставка НДФЛ для физического лица составит 13%. Для сумм, превышающих 5 млн рублей в год, — повышенная ставка 15%.

Организации при продаже добытой криптовалюты также обязаны учитывать доходы в налоговой базе и уплачивать налог на прибыль. База для налога определяется как разница между доходами от продажи и документально подтвержденными расходами, связанными с добычей и продажей цифровых активов.

Упрощенная система налогообложения (УСН) при майнинге не применяется: с 2025 года применение специальных налоговых режимов для деятельности, связанной с майнингом, запрещено. ИП и организации обязаны использовать общую систему налогообложения (ОСНО).

Учет и подтверждение расходов

Для снижения налогооблагаемой базы важно подтверждать все расходы, связанные с майнингом. К ним относятся:

• затраты на электроэнергию;
• амортизация оборудования;
• аренда помещений;
• расходы на обслуживание и ремонт оборудования;
• затраты на обеспечение безопасности и обслуживание программного обеспечения.

При отсутствии документального подтверждения расходы не учитываются.

НДС и майнинг

Операции по майнингу и продаже цифровой валюты освобождены от обложения НДС. Это связано с тем, что цифровая валюта в российском законодательстве не признается товаром или услугой. Но если майнинг ведется по заказу третьих лиц, такие услуги могут подпадать под обложение НДС как оказание услуг.

Ответственность за неуплату налогов

За уклонение от уплаты налогов в сфере майнинга криптовалюты предусмотрена административная и уголовная ответственность. Для физлиц штрафы могут достигать 40% от неуплаченной суммы налога, для организаций штрафы еще выше. В особо крупных размерах неуплата налогов может повлечь уголовную ответственность с лишением свободы.

Важно учитывать, что налоговые органы активно развивают системы мониторинга и анализа. Благодаря интеграции с блокчейн-аналитикой и взаимодействию с банковскими структурами, налоговые инспекции способны выявлять скрытые доходы от майнинга и операций с криптовалютой.

Регистрация майнинговой деятельности

С 1 ноября 2024 года лица, занимающиеся майнингом криптовалюты, обязаны зарегистрироваться в специальном реестре ФНС России. Это можно сделать через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или через операторов инфраструктуры. Регистрация обязательна для ИП и юридических лиц. Если у физлиц потребление электроэнергии не превышает 6000 кВт·ч в месяц, регистрироваться в реестре майнеров не нужно.

Основные шаги для регистрации, которые нужно сделать:

• Подготовить заявление о внесении сведений в реестр
• Предоставить соглашение с оператором майнинговой инфраструктуры или договора с энергоснабжающей организацией
• Подписать заявление усиленной квалифицированной электронной подписью
• Отправить заявление через сервис «МайнингРеестр»

Сведения, внесенные в реестр, не могут быть опубликованы в открытых источниках. Это обеспечивает конфиденциальность информации о майнерах.​

Введение поправок в Налоговый кодекс в России направлено на легализацию и упорядочение деятельности в сфере криптовалют. Соблюдение установленных норм позволит майнерам избежать споров с регулирующими органами и обеспечить стабильное развитие бизнеса. Для правильного расчета и уплаты налогов, а также выбора оптимальной формы регистрации деятельности рекомендуется обратиться за профессиональной консультацией.​

Мы поможем вам разобраться в вашем частном случае, выбрать подходящую правовую форму для регистрации деятельности, избежать споров с регулирующими органами, правильно рассчитать и оплатить налоги с майнинга, оптимизировать налоговую нагрузку и решить другие возникающие вопросы. Чтобы записаться на консультацию, можно воспользоваться этой формой.​

FAQ

Какой налог нужно платить с доходов от майнинга?

С 2025 года доходы от майнинга облагаются налогами в зависимости от статуса налогоплательщика. Физические лица платят НДФЛ: 13% — на доходы до 2,4 млн рублей в год, 15% — на доходы от 2,4 млн до 5 млн рублей, 18% — на доходы от 5 млн до 20 млн рублей, 20% — на доходы от 20 млн до 50 млн рублей, 22% — на доходы свыше 50 млн рублей. Юридические лица платят налог на прибыль по ставке 25%. Также региональные власти могут вводить дополнительные налоговые условия.

Как отчитываться за майнинг?

Физические лица должны подавать декларацию 3-НДФЛ, налог надо оплачивать до 15 июля года, следующего за отчетным. При расчете налоговой базы учитывается стоимость криптовалюты по рыночной котировке на момент продажи или обмена, что влияет на сумму налога, подлежащего уплате. В декларации указывается сумма дохода, полученного от продажи криптовалюты, а также расходы (на электроэнергию и оборудование). Юрлица отчитываются в общем порядке через бухгалтерию. Они должны вести учет доходов и расходов, подавать налоговую отчетность в ФНС и уплачивать налог на прибыль.

Нужно ли оформлять ИП для майнинга?

Оформлять ИП не обязательно, если майнинг носит разовый или нерегулярный характер.

А при систематической деятельности, особенно с крупным доходом и регулярными операциями, ФНС может расценить майнинг как предпринимательскую деятельность, тогда потребуется зарегистрировать ИП или юрлицо.

Какое наказание за майнинг в России?

Сам по себе майнинг не является незаконным, но в некоторых регионах России введены ограничения или рассматриваются запреты на майнинг из-за перегрузки энергосистемы. В частности, с 1 января 2025 года и до 2031 года майнинг полностью запрещен в ряде регионов, включая Дагестан, Ингушетию, Кабардино-Балкарию, Карачаево-Черкесию, Северную Осетию, Чечню, ДНР, ЛНР, Запорожскую и Херсонскую области. В Иркутской области, Бурятии и Забайкальском крае введены сезонные ограничения на майнинг в периоды пикового энергопотребления. Штраф за неуплату налогов — от 20% до 40% от неуплаченной суммы. С 2024 года уголовная ответственность (по статье 198 УК РФ) наступает, если сумма неуплаченных налогов превышает 9 млн рублей за три года. Возможны штрафы до 500 тысяч рублей или лишение свободы до трех лет.