Налогообложение майнинга в России

С 1 января 2025 года в Российской Федерации вступили в силу новые нормы, регулирующие деятельность по майнингу криптовалют и порядок ее налогообложения. Изменения внесены в законодательство о цифровых финансовых активах и налоговом регулировании.

Такие нормы для участников этой деятельности в РФ ввели, чтобы легализовать операции с цифровыми активами и сделать их законными, а также обеспечить контроль, прозрачность и соблюдение налоговых обязательств.​ Расскажем подробнее.

Правовой статус криптовалют в Российской Федерации

Согласно российскому законодательству и 259-ФЗ, криптовалюты не признаются официальным средством платежа или денежной единицей. Они рассматриваются как цифровая валюта, а у владельцев есть право распоряжаться ими для инвестиций и расчетов в определенных условиях. Хранение и использование криптовалют сопряжено с высокими рисками из-за их волатильности и отсутствия государственной поддержки.​

Регистрация деятельности майнинга

С 1 ноября 2024 года лица, занимающиеся майнингом криптовалюты, обязаны зарегистрироваться в специальном реестре ФНС России. Регистрация осуществляется через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Для внесения сведений необходимо предоставить заявление и документы, подтверждающие осуществление деятельности по майнингу. Порог потребления электроэнергии для освобождения от регистрации законом не установлен.

Основные шаги для регистрации, которые нужно сделать:

1. Подготовить заявление о внесении сведений в реестр.​
2. Предоставить соглашение с оператором майнинговой инфраструктуры или договора с энергоснабжающей организацией.​
3. Подписать заявление усиленной квалифицированной электронной подписью.​
4. Отправить заявление через сервис «МайнингРеестр».​

Важно отметить, что сведения, внесенные в реестр, не могут быть опубликованы в открытых источниках. Это обеспечивает конфиденциальность информации о майнерах.​

Налогообложение доходов от майнинга

С 2025 года доходы, полученные в результате майнинга, подлежат налогообложению. Физическим лицам (в том числе индивидуальным предпринимателям) нужно платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ), юридическим лицам — нужно платить налог на прибыль организаций.​

Порядок налогообложения для физических лиц:

• Налоговая база определяется как сумма доходов, полученных от реализации добытой криптовалюты, уменьшенная на документально подтвержденные расходы, связанные с ее получением
• С 2025 года доходы физических лиц от майнинга облагаются НДФЛ по прогрессивной шкале: 13% — на доходы до 2.4 млн рублей в год, 15% — на доходы от 2.4 млн до 5 млн рублей, 18% — на доходы от 5 млн до 20 млн рублей, 20% — на доходы от 20 млн до 50 млн рублей и 22% — на доходы свыше 50 млн рублей. Для нерезидентов ставка составляет 30%
• Нужна отчетность — физические лица обязаны подавать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за отчетным, и оплачивать налог до 15 июля

Порядок налогообложения для юридических лиц:

• Налоговая база определяется как разница между доходами от реализации криптовалюты и расходами, связанными с ее добычей и реализацией
• Основная ставка налога на прибыль составляет 25%
• Нужна отчетность — юридические лица представляют налоговую декларацию по налогу на прибыль ежеквартально, уплачивая авансовые платежи в установленные сроки

При этом майнинг не облагается налогом на добавленную стоимость (НДС), поскольку операции с криптовалютой не признаются объектом налогообложения НДС.

Ответственность за нарушение налогового законодательства

Несоблюдение требований законодательства о том, что майнинг облагается налогом, может привести к налоговым спорам и привлечению к ответственности. В случае неуплаты или неполной уплаты налогов предусмотрены штрафные санкции и пени. Кроме того, уклонение от уплаты налогов в крупном размере может повлечь уголовную ответственность.​

Виды ответственности:

• Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, а при умышленном нарушении — 40%
• Пеня начисляется за каждый день просрочки уплаты налога, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ
• Уголовная ответственность предусмотрена за уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере и может включать штрафы, обязательные работы или лишение свободы

Введение поправок в Налоговый кодекс в России направлено на легализацию и упорядочение деятельности в сфере криптовалют. Соблюдение установленных норм позволит майнерам избежать споров с регулирующими органами и обеспечить стабильное развитие бизнеса. Для правильного расчета и уплаты налогов, а также выбора оптимальной формы регистрации деятельности рекомендуется обратиться за профессиональной консультацией.​

Мы поможем вам разобраться в вашем частном случае, выбрать подходящую правовую форму для регистрации деятельности, избежать споров с регулирующими органами, правильно рассчитать и оплатить налоги с майнинга, оптимизировать налоговую нагрузку и решить другие возникающие вопросы. Чтобы записаться на консультацию, можно воспользоваться этой формой.​

FAQ

Сколько налог на майнинг в России?

С 2025 года доходы от майнинга облагаются налогами в зависимости от статуса налогоплательщика/ Физические лица платят НДФЛ: 13% — на доходы до 2.4 млн рублей в год, 15% — на доходы от 2.4 млн до 5 млн рублей, 18% — на доходы от 5 млн до 20 млн рублей, 20% — на доходы от 20 млн до 50 млн рублей, 22% — на доходы свыше 50 млн рублей. Юридические лица платят налог на прибыль по ставке 25%. Также региональные власти могут вводить дополнительные налоговые условия.

Какое наказание за майнинг в России?

Сам по себе майнинг не является незаконным, однако в некоторых регионах России введены ограничения или рассматриваются запреты на майнинг из-за перегрузки энергосистемы. Например, в Иркутской области действует временный запрет с апреля 2025 года.

Штраф за неуплату налогов — от 20% до 40% от неуплаченной суммы. С 2024 года уголовная ответственность (по статье 198 УК РФ) наступает, если сумма неуплаченных налогов превышает 9 млн рублей за три года.

Возможны штрафы до 500 тысяч рублей или лишение свободы до трех лет.

Как отчитываться за майнинг?

Физические лица должны подавать декларацию 3-НДФЛ, налог надо оплачивать до 15 июля года, следующего за отчетным. При расчете налоговой базы учитывается стоимость криптовалюты по рыночной котировке на момент продажи или обмена, что влияет на сумму налога, подлежащего уплате. В декларации указывается сумма дохода, полученного от продажи криптовалюты, а также расходы (например, на электроэнергию и оборудование). Юрлица отчитываются в общем порядке через бухгалтерию. Они должны вести учет доходов и расходов, подавать налоговую отчетность в ФНС и уплачивать налог на прибыль.

Нужно ли оформлять ИП для майнинга?

Оформлять ИП необязательно, но это может быть выгодно при больших объемах добычи. Например, ИП может выбрать упрощенную систему налогообложения (УСН 6% с доходов или 15% с прибыли). Если майнинг ведется в промышленных масштабах, выгоднее зарегистрировать юридическое лицо, так как крупные фермы подпадают под регулирование операторов майнинговой инфраструктуры.