Как платить налог с майнинга криптовалюты

Доход от майнинга криптовалюты в России подлежит налогообложению. Разберём, как правильно рассчитать и уплатить налог с учётом действующего законодательства.

Материал опубликован исключительно в ознакомительных целях и не является инвестиционной рекомендацией.

Правовая база

Майнинг криптовалюты в России легализован Федеральным законом №221-ФЗ от 8 августа 2024 года, вступившим в силу 1 ноября 2024 года. Он закрепил основные понятия отрасли (майнинг, майнинг-пул, майнинговая инфраструктура) и установил обязанность плательщиков передавать данные о деятельности в соответствующие реестры.

Отдельно налогообложение операций с криптовалютой урегулировано Федеральным законом №418-ФЗ от 29 ноября 2024 года, который ввёл в Налоговый кодекс РФ статью 282.3, действующую с 1 января 2025 года. Криптовалюта признаётся имуществом — доход возникает в момент её реализации (продажи, обмена на другой актив или на фиатные деньги), а не в момент самой добычи.

Кто обязан платить налог

Физические лица без статуса ИП — платят налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при продаже добытой криптовалюты.

Физические лица со статусом ИП и юридические лица, включённые в реестр майнеров, обязаны:

• регистрироваться в "МайнингРеестре" ФНС;
• сообщать о добытой криптовалюте;
• передавать данные адреса криптокошелька;
• платить соответствующий налог с прибыли от деятельности.

"Домашние майнеры" — физлица без ИП, чьё энергопотребление не превышает 6000 кВт/ч в месяц, — освобождены от обязательной регистрации в реестре, но не от уплаты налога с полученного дохода при его реализации.

Ставки налога

Для физических лиц действует прогрессивная шкала НДФЛ:

• 13% — при годовом доходе до 2,4 млн рублей;
• 15% — при превышении этого порога (ставка применяется к сумме превышения в рамках общей прогрессивной шкалы НДФЛ, а не ко всему доходу целиком).

Для юридических лиц, включая майнинговые компании, — налог на прибыль по ставке 25% (действует с 1 января 2025 года).

Важно: майнинг и последующая продажа криптовалюты освобождены от НДС. При этом компании и ИП, занятые в майнинге, не могут применять упрощённую систему налогообложения (УСН), другие спецрежимы или единый сельскохозяйственный налог.

Как определяется налоговая база

Налоговая база — это разница между доходом от продажи криптовалюты и документально подтверждёнными расходами на её добычу (стоимость электроэнергии, амортизация оборудования и другие обоснованные затраты). Сама добыча и хранение криптовалюты без последующей продажи налоговых обязательств не создают — обязанность возникает именно в момент реализации актива.

Если криптовалюта продаётся по цене ниже той, что была на момент получения (то есть добыча привела к убытку в пересчёте на фиат), налоговая база может быть уменьшена соответствующим образом — но для этого нужно иметь документальное подтверждение всех расходов и стоимости актива на разные моменты времени.

Как и когда подавать декларацию

Физические лица, получившие доход от продажи добытой криптовалюты, обязаны:

1. Подать декларацию по форме 3-НДФЛ — до 30 апреля года, следующего за отчётным.
2. Уплатить рассчитанный налог — до 15 июля того же года.

Например, за доход, полученный в 2025 году, декларацию нужно подать до 30 апреля 2026 года, а уплатить налог — до 15 июля 2026 года.

Юридические лица и ИП отчитываются в соответствии с общим порядком, применимым к налогу на прибыль и другим обязательным платежам, с учётом специфики, установленной для майнинговой деятельности.

Что будет, если не платить налог

Неуплата налога с дохода от криптовалюты — это уклонение от уплаты налогов, подлежащее общим нормам налогового и, при значительных суммах, уголовного законодательства. Учитывая, что с 2025 года участники реестра майнеров обязаны передавать данные о добытой криптовалюте и адресах кошельков в Росфинмониторинг и ФНС, прозрачность отрасли для контролирующих органов существенно выросла по сравнению с более ранним периодом, когда специального регулирования не существовало.

FAQ

Нужно ли платить налог, если добытая криптовалюта просто хранится и не продаётся?

Нет. Налоговое обязательство возникает в момент реализации криптовалюты — продажи, обмена на другой актив или конвертации в фиатные деньги, а не в момент самой добычи или простого хранения.

Какая ставка налога действует для физических лиц-майнеров в 2026 году?

Прогрессивная шкала НДФЛ: 13% для доходов до 2,4 млн рублей в год и 15% для суммы, превышающей этот порог, — в соответствии со статьёй 282.3 НК РФ, введённой Федеральным законом №418-ФЗ.

Обязательно ли регистрироваться в реестре майнеров?

Нет, если ты физлицо без статуса ИП и твоё энергопотребление не превышает 6000 кВт/ч в месяц ("домашний майнер"). Юридические лица, ИП и майнеры, превышающие этот лимит энергопотребления, обязаны регистрироваться в "МайнингРеестре" ФНС.

Можно ли уменьшить налоговую базу на сумму расходов на электроэнергию и оборудование?

Да, при наличии документального подтверждения этих расходов налоговая база рассчитывается как разница между доходом от продажи криптовалюты и подтверждёнными затратами на её добычу.

Что грозит за неуплату налога с дохода от майнинга?

Стандартная ответственность за налоговые правонарушения, вплоть до уголовной при значительных суммах неуплаты. С учётом обязательной передачи данных о майнерах и их кошельках в контролирующие органы с 2025 года риск выявления неуплаты существенно выше, чем до принятия специального регулирования отрасли.