Как платить налог с майнинга криптовалюты

Криптовалюта и связанные с ней финансовые и технологические операции прочно вошли в обиход. Очевидно, в обозримом будущем крипта станет составной частью мировой финансовой системы и займет свое место в качестве не только инструмента накопления, как это происходит сейчас, но и платежного и обменного средства. Фактически, это уже происходит – незначительно отстает от процесса законодательная база.

Как известно, криптовалюта, будь то биткоин (Bitcoin, BTC), эфир (Ethereum, ETH) или другие цифровые активы, генерируется в результате процесса, называемого майнингом. Несмотря на виртуальный характер вырабатываемых цифровых активов, вычислительный процесс генерации крипты является вполне осязаемой экономической деятельностью, разновидностью производства, с его мощными компьютерами в дата-центрах и системами охлаждения. И, как любая экономическая деятельность в государстве, майнинг подлежит налогообложению.

Именно о том, как обстоит ситуация с налогообложением майнинга в России, и пойдет речь в этой статье.

Что такое криптовалюта

Начнем с терминологии. Криптовалюта – это разновидность цифровых денег, она не имеет физического воплощения и единого эмиссионного центра. Именно поэтому, когда заходит речь о криптовалюте, используется термин DeFi или Decentralized finance, “децентрализованные финансы”. Любая из криптовалют эмитируется не каким-либо правительством или центральным банком, а сообществом майнеров. Они автономно и независимо друг от друга решают на специальном компьютерном оборудовании криптографические задачи, генерируя новые блоки в блокчейне и получая за это вознаграждение в той криптовалюте, которую производят.

Таким образом, криптовалюта – это цифровое средство для платежей, которое функционирует внутри особой системы, блокчейна, где все транзакции защищены криптографическим образом. Криптовалюта существует только в интернете, у неё нет физического выражения, таким образом, это исключительно виртуальный актив.

Данные о произведенных блоках и всех операциях в блокчейне хранятся на компьютерах, которые могут находиться по всему миру. Единицей учета криптовалюты является “монета”, от английского coin. Еще одним средством учета является “токен”, от английского token.

Сам термин “криптовалюта” впервые был использован в публикации журнала Forbes о платежной системе биткоин в 2011 году, еще на заре этой эпохи. В оригинале было использовано выражение cryptocurrency, т.е. криптографическая валюта. Интересно, что сам Сатоши Накамото, мифологический создатель биткоина, как и другие пионеры криптовалюты, изначально использовали термин electronic cash – “электронная наличность”.

Давайте теперь поговорим о майнинге – том самом виде экономической деятельности, который в ближайшем будущем планируют официально легализовать и обложить налогом российские власти.

Майнинг и его экономический потенциал

Майнинг как процесс не имеет ничего общего с добычей полезных ископаемых. Однако это все-таки самая настоящая добыча. Криптовалюту порой называют цифровым золотом, потому что в процессе генерируются криптографические решения, получающие вполне конкретное финансовое выражение. 

Таким образом, майнинг – это вычисление криптографического кода – или хеша – путем перебора случайных комбинаций по заданному для конкретной криптовалюты алгоритму. Эти хеши представляют собой определенные последовательности букв и цифр, хранящиеся в блоках. В число наиболее распространенных криптографических хеш-функций, используемых в алгоритмах криптовалюты, входят SHA-256 для Bitcoin, Ethash для Ethereum Classic и Scrypt для Litecoin. В процессе решения этой математической задачи генерируется новый блок, который добавляется в сеть, или блокчейн. Затем, после верификации, блок становится частью блокчейна, а майнеры получают вознаграждение в виде определенного количества криптовалюты. Процесс майнинга технологически весьма непрост: он требует быстродействующего и достаточно дорогостоящего компьютерного оборудования, а также значительных затрат электроэнергии и, соответственно, мощных систем охлаждения.

Если обратиться к статистике, становится очевидно, что майнинг и майнеры – это ключевой сегмент российской криптовалютной индустрии. По данным РБК, по итогам 2023 года совокупная мощность майнинговых компаний России превысила 1700 МВт или 1,7 ГВт. При этом в начале года этот показатель был существенно ниже – всего 800 МВт. Хотя эти данные были рассчитаны на основе статистики, предоставленной самими компаниями, все же в целом они отражают и размер рынка, и его потенциал.

Фактически, майнинг уже стал частью национальной экономики. К 2026 году показатель энергоемкости в 1,7 ГВт может вырасти до 5 ГВт, если текущие тренды развития майнинговой индустрии сохранятся.

А согласно данным аналитического агентства Rusprofile, в том же 2023 году общая выручка крупнейших майнинговых компаний России составила 11,5 млрд рублей. Причем более 80% пришлось на трех ключевых игроков рынка. Такой объем финансовых средств, генерируемых криптовалютным рынком, говорит о значительном потенциале отрасли в плане налогообложения.

Что касается положения национального сектора майнинга относительно других стран, то Россия занимает достойное место среди ведущих мировых криптоэкономик. Так, по данным Центра альтернативных финансов Кембриджского университета, Россия по совокупному объему майнинговой мощности – хешрейту – находится на пятом месте в мире с долей в 4,66%. Наша страна идет после Соединенных Штатов (37%), Китая (21%), Казахстана (13%) и Канады (6,48%). Эти данные свидетельствуют о значительном экономическом потенциале российской майнинговой индустрии в глобальном масштабе.

Становление профессионального сообщества в индустрии майнинга

Совсем недавно, в октябре 2023 года ведущие игроки майнинговой индустрии на совместной встрече учредили собственное профессиональное объединение – Ассоциацию промышленного майнинга (АПМ). Ее главой стал Сергей Безделов, директор Центра компетенций цифровой экономики. Этот шаг стал настоящим прорывом для отрасли.

Цель учредителей Ассоциации ясна: сделать отрасль промышленного майнинга полноправной частью национальной экономики, в частности, сформулировать стандарты работы индустрии, включая налогообложение. Очевидно, что эти усилия будут способствовать развитию цифровой экономики страны в целом, что, несомненно, является шагом положительным и прогрессивным. Членство в новом объединении открыто, в АПМ могут вступить компании и индивидуальные предприниматели, отвечающие требованиям, изложенными на официальном сайте ассоциации (www.mining.ru). Основное требование – владение, управление и эксплуатация дата-центров для производства криптовалюты, иначе говоря, майнинга. Разумеется, основной целью является формирование в стране полноценной индустрии легального майнинга, включая ее введение в правовое поле.

Компании-учредители ассоциации официально разработали ряд предложений по регулированию криптовалютной индустрии в России. Среди официально заявленных целей ассоциации две касаются налоговой сферы. Это, во-первых, установление налогообложения, соответствующего мировым стандартам майнинговой отрасти и, во-вторых, борьба с “дискриминирующими налогами”. Сергей Безделов отметил, что “на площадке Ассоциации идет работа по подготовке концепции налогообложения деятельности, связанной с майнингом".

Между прочим, в профессиональной среде уже существует и другое объединение – Российская ассоциация криптоэкономики, искусственного интеллекта и блокчейна (РАКИБ). Туда также входит ряд крупных игроков майнингового рынка. Хочется верить, что обе ассоциации смогут наладить конструктивное общение, которое приведет к налаживанию сотрудничества, в том числе, в сфере совершенствования налогообложения отрасли.

Налогообложение майнинга в России на сегодняшний день

Главным вызовом для функционирования криптовалюты и, соответственно, майнинговой индустрии России является незавершенное законодательное регулирование в этой сфере. Как известно, в январе 2021 года вступил в силу федеральный закон № 259 “О цифровых финансовых активах и цифровой валюте”. Этот документ является основополагающим в российском законодательстве в плане регулирования криптовалютного рынка. Закон сделал первый шаг – легализовал криптовалюту как средство накопления, что действительно стало прорывом, однако при этом в нем ничего не говорится о цифровых активах как о платежном средстве и о майнинге как о виде производственной деятельности. Таким образом, законодателями было принято по сути половинчатое решение, не отвечающее сложившейся ситуации.

Специального закона о майнинге в России на данный момент нет. Такое положение вещей осложняет жизнь профессионалам криптовалютного рынка. До недавнего времени правительство выступало за легализацию криптовалюты и майнинга, понимая потенциал индустрии, а вот ЦБ РФ предлагал ее ни много ни мало запретить, ссылаясь на отсутствие контроля за операциями в этой сфере.

Тем не менее, в 2023 году правительство и ЦБ выработали совместную позицию: майнинг криптовалюты является экономической деятельностью, которую необходимо регулировать. А раз так, то бюджет должен пополняться за счет налогообложения добычи криптовалюты. В российском парламенте, с другой стороны, весь прошлый год ушел на бесконечные согласования уже разработанного собственного законопроекта. Он был подготовлен комитетом Думы по финансовому рынку еще пару лет назад. Согласно документу, майнинг легализуется в качестве экономической деятельности, подлежащей налогообложению.

Наконец, в декабре 2023 года Министерство финансов уже со своей стороны предложило законопроект № 237585–8 о регулировании майнинга. Он получил название “О внесении изменений в Федеральный закон “О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации”. Согласно законопроекту, майнинг рассматривается как вид внешнеэкономической деятельности. Ближайший пример – газовая отрасль.

Более того, по мнению премьера Михаила Мишустина, в нынешних геополитических реалиях использование криптовалюты будет способствовать обеспечению экспортно-импортных транзакций. В соответствии с правительственным законопроектом продажа криптовалюты будет осуществляться либо через иностранные ресурсы, либо через специально созданную национальную онлайн-платформу. По видимому, затянувшиеся дискуссии о формате этой площадки и препятствуют принятию закона.

Глава уже упоминавшейся Ассоциации промышленного майнинга Сергей Безделов отметил, что “подготовка законопроекта № 237585–8 относительно регулирования деятельности майнинговой деятельности… находится на финальной стадии, и он внесен на рассмотрение Государственной думы”. При этом Безделов сообщил, что регуляторами параллельно ведется работа по разработке альтернативного варианта законопроекта. Эксперты индустрии полагают, что принятия правительственного законопроекта, возможно, с поправками можно ожидать уже в текущем году.

Стоит отметить, что законопроект, о котором идет речь, подразумевает создание так называемого экспериментального правового режима (ЭПР) под руководством Министерства финансов и Банка России. В рамках этого формата право обмена криптовалюты на рубли получат майнинговые компании, а также участники внешнеэкономической деятельности – страны или компании, принимающие платежи в криптовалюте. Проводить эту операцию можно будет либо на иностранных криптобиржах, либо на национальной площадке, которую создадут в рамках ЭПР.

Как уже отмечалось, в декабре 2023 года Минфин дал положительный отзыв на законопроект № 237585–8. В чем же проблема? По мнению главы комитета Думы по финансовому рынку Анатолия Аксакова, “по мысли критиков, такой закон мог создать каналы вывода средств из страны, якобы это будет делаться для покупки криптовалюты, а на самом деле главной задачей будет вывод капитала". Похоже, что данном случае особо ретивые охранители без проблем готовы “выплеснуть с водой и ребенка”.

Но процесс идет: буквально на днях, 13 февраля 2024 года, комитетом Думы по финансовому рынку было принято решение продолжить работу по законопроекту. В целом же, экспертное сообщество на криптовалютном рынке согласно в том, что легализация майнинга – дело ближайшего будущего и закон таки будет принят российским парламентом. Это приведет не только к полной легализации майнинга, но и, в том числе, выработает систему его налогообложения.

Перспективы

Российское правительство в течение 2023 года пришло к выводу, что развитие криптовалютной индустрии и майнинга как его составной части работает на национальные интересы страны. В России сравнительно недорогая электроэнергия, а также прохладный климат, что повышает рентабельность национального майнинга в сравнении с рядом других ведущих стран мира, и, таким образом, стимулирует его развитие. Речь идет о потенциальном конкурентном преимуществе нашей страны в майнинговой индустрии. Соответственно, легализация майнинга как производственной деятельности и разработка справедливой системы его налогообложения становится актуальной задачей.

FAQ

1. Что такое майнинг?
   Майнинг – это процесс добычи криптовалюты с использованием вычислительных мощностей, обеспечиваемых специальным компьютерным оборудованием и соответствующим программным обеспечением, с целью внесения результатов решения этих задач в блокчейн и получения вознаграждения в цифровой валюте майнерами.
   
2. Легально ли сейчас заниматься майнингом в России?

По состоянию на февраль 2024 года, в юридическом смысле майнинг находится в серой зоне: он не разрешен законодательно, но при этом и не запрещен. При этом он фактически осуществляется официально зарегистрированными в РФ майнинговыми компаниями, а законодатели и регуляторы отрасли предпринимают усилия по принятию законопроекта, направленного на его легализацию.

3. Как сейчас обстоят дела с налогообложением майнинга в РФ?
   На данный момент в России не существует законодательно оформленного регулирования налогообложения майнинга. Соответственно, нет и ставок налогообложения этого вида производственной деятельности.